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我國企業內部控制的現狀，分析了內部控制傳統手段的局限性，列出了利用鞋業ERP系統實施企業內部控制的優勢，同時也指出了其存在問題，并提出相應的對策。財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布的《企業內部控制基本規范》已于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵其他非上市大中型企業執行。此次借鑒國際先進經驗，探索有中國特色內部控制體系的重大舉措，對完善我國企業的內控制度建設具有里程碑式的意義。《企業內部控制基本規范》從頒布到實施已一年有余，但我國企業實際控制效果不盡人意。據德勤2009年6月發表的《中國上市公司內部控制調查分析報告》披露，德勤企業風險管理服務部門于2009年5月對上市公司內控狀況進行了第三次調查，結果顯示，僅有5.88％的企業擬組織內部控制負責人參加專業內控培訓，約58.82％的企業認為，內控制度的執行效果沒有達到預期，這成為現階段企業內控存在的突出問題；約52.94％的企業認為，缺乏與內控相關的信息系統，成為企業內部控制存在的主要問題之一；另有41.18％的企業認為內控制度執行不力。這些突出的問題，與德勤在2008年調查的結果相吻合。歷經一年時間，這些問題并沒有獲得實質性的改善。

筆者認為，出現以上問題的原因固然很多，而落后的控制手段不適應日益復雜的控制環境和控制程序，則是重要原因之一。由于受技術條件的限制，目前我國大多數企業主要通過人工操作、現場檢查等手段實施內控，這就極大地阻礙了企業內控目標的實現。隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，內部控制必然深入企業各個風險點，對其實施控制，而單純依賴手工進行控制已難以應對企業面臨的市場風險。同時，企業各部門之間的內控要求也有待于進一步協調，以便為內部控制自我評估和外部評價提供統一標準，這也迫切需要控制手段的現代化。

在現代企業中，僅僅依靠傳統的手段無法滿足內控的要求，其存在的局限主要體現在以下三個方面：

一、難以實施全業務范圍的內部控制。有內控制度的企業很多，但全面范圍實施的卻不多，一般都只局限于部分業務范圍比如物資管理系統或財務系統，而且各系統平臺之間彼此分離、各自為政，信息和數據無法共享，資源重復建設，造成浪費。

二、實施全業務過程的內部控制難度很大。傳統的內控制度一般只重點事中控制和事后控制，而忽視事前控制。因為許多業務過程時間漫長，沒有計算機信息系統輔助，事前控制無法與事中、事后控制配合發揮應有作用。

三、受人員的素質影響大。現代企業提倡“以人為本”、“人性化管理”等管理理念，因此在制度的制訂和執行過程中不能忽視人性的弱點。而通過人工進行內控難以完全逾越人情障礙。在對關鍵環節的控制中，難免發生由于控制人“抹不開面子”、“躲不開人情”而喪失原則的情況。同時，員工在執行內控過程中，也易受熟悉程度、心理壓力、責任心等因素的影響而發生錯誤或疏漏。

四、內部控制效率低下。現代企業的經營環境復雜，經營內容廣泛，地理分布遼闊，在相互牽制、相互核對以及檢查監督等重要內控措施的實施過程中，有大量的信息提取、傳輸和校驗等工作要做。如果采用傳統手段，不僅速度慢，多費周折，而且管理人員在控制點上容易對具體細則產生模糊，如要通過直觀判斷進行確認比較困難，容易造成審批時間長，效率低下，即使有錯誤的審批也一時難以發現。

由此可見，企業要實施全面有效的內控，僅僅依靠傳統的手段是難以達到的。隨著我國企業信息化工作的開展，以系統化的管理思想為核心的企業資源計劃（Enterprise Resource Planning）（以下簡稱“鞋業ERP”）在企業中得到了推廣和應用。我們可以充分利用這一系統，借助信息化手段實施內控，提高控制效率，加強控制效果，促進內控工作的順利開展。

從筆者所在單位的實踐來看，利用ERP系統實施內控，其優勢在于：

（一）利用ERP系統可全業務范圍實施內控

ERP系統是企業經營活動的全業務范圍的集成系統，它在企業資源優化配置的前提下，整合企業內部主要或所有的經營活動，包括財務、資產、項目、生產維護、采購、物料、人力資源等等，達成了高效化的經營。ERP系統是一個具有比較完整的實施內控的平臺，其控制范圍與頒布實施的《企業內部控制基本規范》的控制范圍基本一致。利用ERP系統可以對企業經營管理的各個環節采取措施，實現對人、財、物的全面控制，從而避免了企業要利用多個平臺才能實施內控的不足。

（二）利用ERP系統可全業務過程實施內控

ERP系統還是一個業務全過程控制的平臺。業務發生前，預算控制將企業的整體目標中分解為具體的控制項目和明確的控制標準，并落實到相應的責任單位或責任人；授權控制，根據企業的組織結構及員工的崗位責任，設置每個員工對系統的操作權限以及對信息的查詢范圍。系統將保證企業的各項業務活動均是由被批準或被授權的員工執行。業務發生時，業務操作控制自動拒絕不符合規范的操作步驟，并將實際情況與預算目標進行比較，對不符合目標的業務操作進行否決或提請授權機構決策。業務發生后，數據分析控制可自動核對內部外部數據的發生額及余額是否符合指定的邏輯關系，并把異常情況及時提交給相關的監控部門，可定期將企業的實際績效與計劃目標相比較，分析各項具體工作的進展情況及其變動趨勢是否符合要求；風險評估控制可定期搜集相關數據，根據風險模型，評價企業面臨的風險狀況，生成風險評估報告

我國企業erp系統內部控制的現狀分析

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